Общий принцип – налог VAT платит последнее звено в цепочке поставки товара или услуги, т.е. конечный потребитель. Другими словами, обычное физическое лицо или мелкий предприниматель. Фирмам, которые находятся выше по цепочке (первичный производитель или посредники), государство отвело роль "инкассаторов", т.е. они изымают у конечного потребителя налог VAT и передают его государству. При этом, фирмы "инкассаторы" не боятся потерять клиентов из-за возрастания цены на % VAT`a, так как конкуренты также добавляют к цене этот процент. Соответственно, возрастание цены товара или услуги на налог VAT (brutto) ухудшает позиции всех участников рынка одинаково, поэтому никак не влияет на конкуренцию.

Пример:

Покупаем товар за 100 злотых + 23% НДС. Поставщику платим 123 злотых. Продаем тот же товар за 200 злотых + 23% НДС. Получаем 246 злотых. Рассчитываем сумму НДС, которую мы должны передать в налоговую: 46 злотых от продажи минус 23 злотых от покупки. Заполняем простую декларацию и переводим 23 злотых. В результате сделки мы заработали 100 злотых - точно столько же, сколько если бы этого налога не было вообще.

Некоторое преимущество могут получить только маленькие фирмы (до 200 000 PLN в год продаж облагаемых VAT) не являющиеся плательщиком VAT (освобождённые от обязанности быть "инкассторами") и только в редких случаях, когда им самим не нужно закупать товары / услуги. Иначе уже они сами становятся последним звеном в цепи и другие "инкассаторы" возьмут у них налог VAT, который передадут государству. В большинстве случаев бизнесу всё же выгоднее "помогать государству с инкассацией" и взамен оставаться нейтральным по отношению к VAT. Почему же предприниматели часто жалуются на этот налог? Дело в запутанности законодательства о VAT. Например, для разных товаров применяется разный % налога:

23% - стандартная ставка;
8% - процентная ставка применяется к выбранным товарам и услугам, перечисленным в приложении № 3, таким как садовая почва, книги, газеты, иллюстрации и другие изделия полиграфической промышленности, напечатанные, а также к строительству, поставке, ремонту, модернизации и термомодернизации, а также реконструкции зданий или их частей, если они включены в строительство, охваченное социальной программой жилищного строительства.;
5% - ставка применяется к товарам, перечисленным в приложении № 10, таким как большинство продуктов питания, а также детские соски и диски, ленты и полупроводниковые устройства для постоянной памяти;
0% - применяется для WDT и экспорта товаров, а также для товаров, перечисленных в приложении № 8, а также в особых случаях (art. 83 pkt. 1);
Zw. - Нулевая ставка не указана непосредственно в законе, но используется в случае продажи товаров или услуг, которые пользуются освобождением от НДС.

Бывает сложно понять, к какой группе относится продаваемый нами товар или услуга. Например, книга с логотипом спонсора может быть просто книгой - 0 процентов, или услугой спонсорства - 23 процента.